Система налогообложения для интернет-магазина — как выбрать

Горите желанием открыть свой магазин в интернете? Смелое решение, вперед! Но сперва приготовьтесь узнать кое-что об особенностях налогообложения вашего нового бизнеса. Потому что торговля в виртуальном мире несколько отличается от такого же бизнеса в оффлайне. Правильно выбранная система налогообложения для интернет-магазина поможет вашему бизнесу выжить и стать успешным.

Что такое интернет-магазин в общем понимании? Это торговое пространство в виртуальном мире со своими полочками-разделами, корзиной и широким ассортиментом товаров. И даже кассовая техника там должна присутствовать. Для покупателей созданы все удобства – и разные способы доставки, и всевозможные варианты оплаты, а некоторые магазины готовы предоставить удовольствие примерки или ознакомления с выбранными товарами в собственной квартире абсолютно бесплатно. Конечно, такой сервис привлекает покупателей, да и реклама под названием «сарафанное радио» лишней не бывает.

Какие есть системы налогообложения для торговли через интернет

Интернет-магазин — это торговля в розницу или все-таки нет? Этот вопрос крайне важен, т.к. использование для розничной торговли в оффлайне таких систем налогообложения как единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система позволяет здорово экономить предпринимателям. И часто начинающие бизнесмены думают, что раз в интернет-магазине покупатели — физические лица, то то торговля розничная, и ЕНВД или патент вполне применимы.

Хотела бы вас обрадовать, но… Ответ — «нет». Интернет-магазин в классическом его виде (с возможностью оформить заказ) не может применять ЕНВД или патентную систему. Система налогообложения для интернет-магазина здесь должна быть иной.

Законодательство относит интернет-магазины не к розничной торговле, а к дистанционной, т.к. принимая решение о покупке, покупатель не имеет возможности лично ознакомиться с товаром (ст.497 ГК РФ). Конечно, с таким выводом можно поспорить. Т.к. во многих магазинах можно без предоплаты заказать товар и принять решение о покупке после примерки. Но факт — заказ все равно дистанционный, и еще до примерки и решения эту вещь вы «присмотрели». Поэтому против законодательства не попрешь.

О требованиях, которые предъявляются к дистанционной торговле, можно прочитать в Правилах дистанционной торговли (утв. Постановлением Правительства от 27.09.2007г. №612) и в законе РФ от 07.02.1992г. №2300-1«О защите прав потребителей» (ст.26.1).

Поэтому единственно подходящие системы налогообложения для торговли через интернет — это общая система налогообложения (ОСНО) и упрощенная система налогообложения (УСН).

Почему ЕНВД и патент как вид налогообложения для интернет-магазина не применимы

Для особо настойчивых (для не верящих, что дистанционка — не розница по Налоговому кодексу) мне часто приходится пояснять, почему же все-таки не подходит ЕНВД и патент. Давайте разберемся, почему так происходит.

Все, что касается идентификации деятельности, связанной с продажей товаров, прописано в ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения». Но определения интернет-магазина как такового там нет. Поэтому эксперты Минфина пришли к мнению, что Интернет не является объектом торговли, а склад и офис интернет-магазина не могут считаться торговыми площадями. Следовательно, такой бизнес не переводится на ЕНВД (письма Минфина РФ от 23.11.2006г. №03-11-04/3/501, от 28.12.2005г. №03-11-02/86).

В Налоговом кодексе с 2008 года также напрямую указано, что продажа товаров по образцам и каталогам через компьютерные сети (к которым относится интернет) не является розничной торговлей.

Но данные нормы относятся только к полноценному интернет-магазину, в котором можно оформить заказ. Если же создан сайт с фотографиями товаров, их описанием и ценами (своего рода витрина, без возможности оформить покупку), но продажа осуществляется в стационарном магазине, куда приходит покупатель, то данный вид торговли относится к розничной. Поэтому здесь такой вид налогообложения для интернет-магазина как ЕНВД или патент применимы. Но строго говоря — «интернет-магазина» здесь нет и в помине.

Какое налогообложение выбрать для интернет-магазина

Итак, мы пришли к выводу, что для вас остается два варианта:

• ОСНО — общая система;
• УСН — упрощенная система (с двумя видами, о которых позже).

Сразу выделим случаи, когда подходит ОСНО, т.к. это большая редкость.

Во-первых, не все интернет-магазины осуществляют исключительно розничную торговлю, довольно часто имеют место оптовые продажи организациям и ИП. В этом случае речь идет не о дистанционной торговле, а об обычной торговле по договорам поставки. Следовательно, на стадии оформления заказа покупателем указываются все реквизиты, которые необходимы для оформления первичных документов (накладных, счетов-фактур).

Если оптовые покупатели — организации и ИП на ОСНО, то им нужен входной НДС, который они смогут принять к вычету. Не буду сейчас вдаваться в подробности, как это работает этот сложный механизм, поэтому прошу поверить мне на слово. Этот НДС и начисляет при продаже продавец на ОСНО.

Подытожим. Общую систему налогообложения обычно выбирают торгующие оптом интернет-порталы с покупателями на той же самой ОСНО.

Во-вторых, не все могут применять УСН. Например, вы вынуждены будете находиться на общей системе налогообложения, если:

• условия для перехода на «упрощенку» не выполняются (по сумме доходов, численности сотрудников, стоимости основных средств);
• пропущены сроки подачи заявления по переходу на УСН;
• открытие интернет-магазина было совершено в период применения налогоплательщиком ЕНВД, а переход на УСН планируется со следующего года.

Для всех остальных общая система не нужна совершенно. Потому что на ней самая высокая налоговая нагрузка (вы больше всего заплатите налогов). И самая подходящая система налогообложения для интернет-магазина — УСН, или «упрощенка».

Самая подходящая система налогообложения для интернет-магазина

При упрощенной системе налогообложения налоги могут уплачиваться следующими способами:

1. если выбран объект «доходы» — ставка налога 6% применяется ко всем полученным доходам и полученная сумма уменьшается на уплаченные взносы и пособия;
2. если выбран объект «доходы-расходы» — ставка налога 15% применяется к разнице между доходами и расходами

Не буду вдаваться здесь в подробности расчетов, потому что по вопросу применения упрощенки для интернет-магазина есть отдельная статья. Там же и подробно разбирается выбор объекта налогообложения, который подойдет именно вам.

Если в двух словах, то объект «доходы-расходы» выгоден тогда, когда расходы на закупку товаров для интернет-магазина предприниматель может подтвердить документально, а торговая наценка относительно невелика. Объект «доходы», подходит онлайн-магазину с небольшим расходным бюджетом либо при установлении высокой наценки на товар. Но нужно принимать во внимание и возможности регионов снижать налоговые ставки.

В применении «упрощенки» есть и плюсы, и минусы. Положительной стороной является, конечно же, более учет и расчет налогов. К тому же, на УСН не платятся налог на имущество организаций (кроме налога с имущества, оцениваемого по кадастровой стоимости) и НДС (кроме импортных операций и некоторых других редких случаев), а декларация подается лишь по итогам года.

К минусам УСН можно отнести довольно ограниченный перечень расходов, учитываемых при расчете налога. Но большинство расходов, связанных с деятельностью интернет-магазина, входит в данный перечень.

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, выбору правильной системы налогообложения, или вам требуется помощь с ведением учета, пишите мне на странице Контакты.