страховые взносы ИП на УСН

В последние годы стало необыкновенно модно презрительно относится к работе «на дядю», и многие выбирают ниву свободного предпринимательства. Зачастую при этом новоиспеченные бизнесмены не отдают себе отчет, что теперь в их обязанности, кроме непосредственно поддержания и развития бизнеса, входит и другая – быть самому себе страхователем, а значит, уплачивать страховые взносы на собственную будущую пенсию и медицинское обслуживание.

Давайте обсудим наиболее типичный случай для интернет-предпринимателя, который работает на упрощенной системе налогообложения. Особенно внимательно статью следует читать тем, кто работает на объекте «доходы», поскольку равномерная уплата страховых взносов может сберечь вам немало нервных клеток.

Фиксированные страховые взносы ИП на УСН

Страховые взносы ИП на УСН за себя в 2018 году и в последующие уплачиваются в фиксированных суммах, которые напрямую прописаны в Налоговом кодексе (ст.430). С 2018 года они не зависят от МРОТ. Эти взносы платят все ИП, независимо от режима налогообложения и доходов:

Фонд 2018 год 2019 год 2020 год
ПФР 26 545 29 354 32 448
ФФОМС 5 840 6 884 8 426

Таким образом, в 2018 году придется заплатить: 26 545 + 5 840 = 32 385 руб.

Страховые взносы в ПФР с величины доходов

В ФФОМС кроме сумм, приведенных выше, не платится ничего. А в ПФР также необходимо уплачивать взносы, которые рассчитываются с доходов, превышающих 300 тыс. руб.

СВ(ПФР) = Д * 1%

Д – величина доходов, полученных за год, превышающая 300 тыс. руб.

Например, за год получено 600 тыс. руб. доходов, значит в ПФР надо будет доплатить:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 руб.

Обратите внимание: Д – это величина именно полученных доходов (от реализации и внереализационных), независимо от выбранного на УСН объекта налогообложения. Даже если выбран объект «доходы-расходы», то в расчете суммы взносов участвуют доходы, а не разница между доходами и расходами (Письмо Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36277).

Если ваши доходы не превышают 300 тыс. руб. в год, то вы платите только фиксированную часть взносов. В году открытия и закрытия ИП календарный год получается неполным, поэтому сумма взносов будет отличаться. Как сделать расчет в этом случае, читайте в этой статье.

Максимальный размер страховых взносов в ПФР (фиксированная часть + с доходов) — 212 360 руб. в 2018 году (исходя из 8 фиксированных сумм — 26 545 * 8). Если у вас по расчетам выходит больше, то платите только максимум.

Страховые взносы ИП на УСН платит: фиксированную часть — не позднее 31 декабря отчетного года, с превышения – не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. Уплата производится на реквизиты вашей ИФНС.

Когда страховые взносы ИП на УСН включаем в расходы

Если ИП на УСН работает на объекте «доходы-расходы», то уплаченные страховые взносы на себя просто включаются в состав расходов, увеличивая общую величину расходов.

Например, пусть ИП Подкорытов (интернет-магазин бытовой техники, УСН «доходы – расходы») в 2018 году получил 1 800 000 руб. доходов, а расходы составили 1 300 000 руб. Кроме того, в 2018 году он заплатил страховых взносов в сумме 32 385 руб. — фиксированная часть, которая не зависит от выручки.

Рассчитаем страховые взносы с суммы превышения:

(1 800 000 – 300 000) * 1% = 15 000 руб.

Часть этой суммы взносов — 10 000 руб. предприниматель успел заплатить до окончания 2018 года — в декабре. Остаток в размере 5000 руб. он доплатил не позднее 1 июля 2019 года.

Итого расходы 2018 года: 1 300 000 + 32 385 + 10 000 = 1 342 385 руб.

Единый налог за год:

(1 800 000 — 1 342 385) * 15% = 68 642 руб.

Взносы, которые уплачены в 2019 году (5 000 руб.), включаются в расходы 2019 года.

Расчеты авансовых платежей по налогу производятся аналогично.

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы

Немного сложнее ситуация у ИП на УСН с объектом «доходы»:

  • если выплаты физлицам не производятся (проще говоря, работников нет), то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов (как фиксированной части, так и начисленных с доходов свыше 300 тыс. руб.) до 100% (п.3.1 ст.346.21 НК).
  • производятся выплаты физлицам (есть работники): единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшить на уплаченные взносы за ИП, страховые взносы, начисленные и уплаченные за работников, выплаченные пособия по временной нетрудоспособности работникам за счет работодателя (ИП). Максимум можно уменьшить на 50%.

Давайте посмотрим на конкретном примере, как производится уменьшение налога по УСН на страховые взносы. ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет.

Доходы за квартал Доходы нарастающим итогом Уплачено страховых взносов
1 квартал 250 000 250 000 8096
2 квартал 350 000 600 000 8096
3 квартал 380 000 980 000 8096+3000
4 квартал 230 000 1 210 000 8097+3800 (итого за год 39185)
до 1 июля 2300

Как платить взносы ИП на УСН? Равномерно!

Фиксированную часть страховых взносов Сумкина разделила на 4 платежа и решила перечислять их ежеквартально. В 1 квартале Сумкина перечислила только 1/4 часть фиксированной суммы за год (32 385 / 4 = 8096 руб.). Платеж она осуществила в марте. Пока квартал не закончился, сложно заранее предсказать точную сумму выручки. Ее мы можем определить только по окончании квартала. По итогам 1 квартала суммы превышения доходов над 300 тыс. руб. не было. Поэтому и во 2 квартале Сумкина заплатила 8096 руб.

Закончился 2 квартал и предприниматель видит, что по итогам полугодия величина полученных доходов составила 600 тыс. руб., поэтому она решила начинать перечислять страховые взносы в ПФР с суммы превышения:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 руб.

В 3 квартале она заплатила: 3000 + 8096 = 11 096 руб.

Закончился 3 квартал и Сумкина доплачивает еще 1% взносов в ПФР с суммы превышения в 4 квартале вместе с оставшейся фиксированной частью:

380 000 * 1% = 3800 руб.

3800 + 8097 руб. = 11 897 руб.

Закончился год, подведены итоги по доходам за год, и в январе Сумкина доплатила оставшиеся страховые взносы в ПФР:

230 000 * 1% = 2300 руб.

В нашем примере платить взносы ИП на УСН получилось так:

  • фиксированная часть: 32 385 руб.
  • взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. руб.:

в течение года — 6 800 руб.

по окончании года — 2 300 руб.

Как платились авансовые платежи и налог по итогам года:

  • 1 квартал: 250 000 * 6% — 8096 = 6904 руб. (до 25 апреля)
  • 1 полугодие: 600 000 * 6% — (8096 + 8096) – 6904 = 12904 руб. (до 25 июля)
  • 9 месяцев: 980 000 * 6% — (8096 + 8096 + 8096 + 3000) — 6904 — 12904 = 11704 руб. (до 25 октября)
  • Год: 1 210 000 * 6% — 39185 — 6904 — 12904 — 11704 = 1903 руб. (до 30 апреля)

Сумма взносов 2300 руб., уплаченная в 2019 году, уменьшит налог за 2019 год.

ИП на УСН платит страховые взносы неравномерно

Сразу отмечу, что равномерность/неравномерность платежей при работе на объекте «доходы-расходы» роли практически не играет. А вот страховые взносы ИП по УСН «доходы» могут сильно влиять на налог. Если страховые взносы ИП на УСН  уплачивает равномерно, как фиксированную часть, так и с величины превышения, то это позволяет добиться равномерного уменьшения авансовых платежей и самого налога, и сводит к минимуму ситуации с возникновением переплат.

Давайте посмотрим, что было бы, если бы Сумкина не была такой расчетливой, а откладывала бы уплату до последнего. Предположим, что в нашем примере ИП на УСН платит страховые взносы так: вся фиксированная часть уплачена в декабре — 32 385 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.

Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

  • За 1 квартал: 15 000
  • По итогам полугодия: 21 000
  • По итогам 9 месяцев: 22 800
  • По итогам года: 1 210 000 * 6% — 32 385 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 18 585 руб.

Минус означает переплату. Это означает, что в течение года вы платили налога больше, чем могли бы, а теперь придется писать заявление, чтобы переплату зачесть или вернуть. Кроме того, вашими деньгами бесплатно попользовалось государство, а несколько сотен (а то и тысяч, если обороты большие) рублей (это ваш процентный доход) вы просто подарили. Как быть в ситуации, когда возникла переплата, обязательно узнайте из этой статьи.

Если вам нужно посчитать страховые взносы ИП на УСН для вашей ситуации или нужна консультация по грамотному уменьшению единого налога на страховые взносы, пишите мне на странице Контакты.

Как платить налоги в онлайн-бизнесе