Транспортные расходы на УСН – важно, что вы покупаете

Потребность в услугах по доставке товара возникает практически у каждого интернет-магазина. А значит, придется отражать в учете соответствующие расходы. А знаете ли вы, что транспортные расходы на УСН (с объектом «доходы-расходы) признаются в зависимости от того, что вы покупаете – основное средство, материалы или товары? Если нет, то обязательно прочитайте эту статью, чтобы не попасть на неприятности типа пеней и штрафов.

Расходы на транспортировку товаров и материалов

В перечень расходов, которые можно учесть на УСН, входят и затраты на транспортные услуги, несмотря на то, что в самом зарытом списке они явным образом не фигурируют.

Если ваш интернет-магазин закупает товары (или материалы), и оплачивает услуги по их доставке, то они на УСН в налоговом учете являются материальными расходами, которые можно списать согласно пп.5 п.1 ст.346.16 НК. Дело в том, что  материальным расходам, кроме прочего, относятся работы и услуги производственного характера, в частности транспортные услуги сторонних организаций и ИП (пп.6 п.1 ст.254 НК).

Расходы на доставку товаров и материалов отражаются в Книге учета после того, как транспортные услуги фактически оказаны и оплачены.

Если транспортная организация (ИП) работает на общей системе налогообложения, то выставит вам счет-фактуру, где будет выделена сумма НДС. В таком случае НДС вы отразите в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой, поскольку это самостоятельный вид расходов на УСН (пп.8 п.1 ст.346.16 НК).

ООО «Киндер» (на УСН «доходы-расходы») 23 июня закупило у поставщика партию детских игрушек. Доставка товаров была произведена автомобильным транспортом ООО «Логистик». Товары поступили на склад ООО «Киндер» 25 июня. Стоимость доставки 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. Перевозчик предоставил акт и счет-фактуру. Доставка оплачена с расчетного счета 26 июня.

26 июня в налоговом учете ООО «Киндер» будут отражены расходы:

— на доставку товаров – 5000 руб.

— НДС по доставке товаров – 900 руб.

Транспортировка основных средств

Совсем иная ситуация складывается, когда вы на УСН покупаете основное средство. Расходы на приобретение основных средств на УСН «доходы-расходы» учитываются согласно пп.1 п.1 ст.346.16 и п.3 ст.346.16 НК. Первоначальная стоимость формируется по правилам бухгалтерского учета – согласно ПБУ 6/01. В нее необходимо включать и расходы на доставку.

Получается, что при покупке основного средства расходы на его транспортировку отдельно не выделяются, а увеличивают первоначальную стоимость. НДС по доставке также включается в нее. Кроме того, сформированная первоначальная стоимость включается в расходы на УСН также по своим правилам:

— ОС должно быть введено в эксплуатацию (пп.1 п.3 ст.346.16 НК);

— ОС должно быть оплачено (п.2 ст.346.17 НК).

После выполнения этих двух условий первоначальная стоимость списывается в расходы равными частями в конце каждого квартала календарного года (пп.4 п.2 ст.346.17 НК).

Пример

ООО «А-Видео» (на УСН «доходы-расходы») 16 июня купило погрузчик стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Погрузчик силами сторонней организации 17 июня был доставлен на склад магазина, расходы на транспортировку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Погрузчик введен  эксплуатацию 23 июня. Доставка оплачена 18 июня, погрузчик – 10 июля.

Первоначальная стоимость погрузчика: 118 000+ 11800 = 129 800 руб.

Во 2 квартале оплата произведена частично и эту часть мы можем начать списывать на расходы в налоговом учете:

2 квартал: 3933,33 руб. (11 800 / 3)

В 3 квартале оплачен остаток, поэтому мы можем начать списывать его на расходы:

3 квартал: 3933,33 + 59 000 = 62 933,33 руб. (118 000 / 2 = 59 000)

4 квартал: 3933,34 + 59 000 = 62 933,34 руб.

Итого по итогам года списано: 129 800 руб.

Единовременное списание транспортных расходов, связанных с доставкой основного средства, может привести к пеням или штрафам по единому налогу (или по авансовым платежам по нему).

О списании стоимости самих товаров на УСН в интернет-магазине .

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .