В последние годы стало необыкновенно модно презрительно относится к работе «на дядю», и многие выбирают ниву свободного предпринимательства. Зачастую при этом новоиспеченные бизнесмены не отдают себе отчет, что теперь в их обязанности, кроме непосредственно поддержания и развития бизнеса, входит и другая – быть самому себе страхователем, а значит, уплачивать во внебюджетные фонды взносы на собственную будущую пенсию и медицинское страхование.

Давайте обсудим наиболее типичный случай для интернет-предпринимателя, который работает на упрощенной системе налогообложения. Особенно внимательно статью следует читать тем, кто работает на объекте «доходы», поскольку равномерная уплата страховых взносов может сберечь вам немало нервных клеток.

Правила расчета страховых взносов

ИП на УСН страховые взносы на себя в 2015 году рассчитывают по формулам:

1)      Фиксированная часть: платят все ИП, независимо от режима налогообложения и доходов

— Пенсионный фонд СВ(ПФР) = 5965 * 12 * 0,26 = 18 610,80 руб.

— Фонд медицинского страхования СВ(ФФОМС) = 5965 * 12 * 0,051 = 3650,58 руб.

Итого фиксированных взносов: 22 261,38 руб.

2)      Страховые взносы в ПФР с величины доходов, превышающих 300 тыс. руб. за год

СВ(ПФР) = Д * 1%

Д – величина доходов, полученных за год, превышающая 300 тыс. руб.

Например, за год получено 600 тыс. руб. доходов, значит в ПФР надо будет доплатить:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 руб.

В ФФОМС взносы с суммы превышения не платятся.

Обратите внимание: Д – это величина именно полученных доходов (от реализации и внереализационных), независимо от выбранного на УСН объекта налогообложения. Даже если выбран объект «доходы-расходы», то в расчете суммы взносов участвуют доходы, а не разница между доходами и расходами.

Если ваши доходы не превышают 300 тыс. руб. в год, то вы платите только фиксированную часть взносов.

Максимальный размер страховых взносов в ПФР — 148 886,40 руб. в 2015 году (исходя из 8 МРОТ). Если у вас по расчетам выходит больше, то платите только максимум.

ИП на УСН страховые взносы платит: фиксированную часть — не позднее 31 декабря отчетного года, с превышения – не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Уменьшение единого налога на взносы

Если ИП на УСН работает на объекте «доходы-расходы», то уплаченные страховые взносы на себя просто включаются в состав расходов, увеличивая общую величину расходов.

Например, пусть ИП Подкорытов (интернет-магазин бытовой техники, УСН «доходы – расходы») в 2015 году получил 1 800 000 руб. доходов, а расходы составили 1 300 000 руб. Кроме того, в 2015 году он заплатил страховых взносов в сумме 22 261,38 руб. — фиксированная часть, которая не зависит от выручки.

Рассчитаем страховые взносы с суммы превышения:

(1 800 000 – 300 000) * 1% = 15 000 руб.

Часть этой суммы взносов — 10 000 руб. предприниматель успел заплатить до окончания 2015 года — в декабре. Остаток в размере 5000 руб. он доплатил не позднее 1 апреля 2016 года.

Итого расходы 2015 года: 1 300 000 + 22 261,38 + 10 000 = 1 332 261,38 руб.

Единый налог за год:

(1 800 000 — 1 332 261,38) * 15% = 70 160,79 руб.

Взносы, которые уплачены в 2016 году (5 000 руб.), включаются в расходы 2016 года.

Расчеты авансовых платежей по налогу производятся аналогично.

Немного сложнее ситуация у ИП на УСН с объектом «доходы»:

— если выплаты физлицам не производятся (проще говоря, работников нет), то единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов (как фиксированной части, так и начисленных с доходов свыше 300 тыс. руб.) до 100% (п.3.1 ст.346.21 НК).

— производятся выплаты физлицам (есть работники): единый налог и авансовые платежи по нему можно уменьшить на уплаченные взносы за ИП, страховые взносы, начисленные и уплаченные за работников, выплаченные пособия по временной нетрудоспособности работникам за счет работодателя (ИП). Максимум можно уменьшить на 50%.

Пример ИП на УСН «доходы»

ИП Сумкина занимается розничной торговлей китайскими чемоданами через интернет-магазин, находится на УСН с объектом «доходы». Работников нет.

Доходы за квартал Доходы нарастающим итогом Уплачено страховых взносов

1 квартал

250 000

250 000

5565,34

2 квартал

350 000

600 000

5565,34

3 квартал

380 000

980 000

8565,35

4 квартал

230 000

1 210 000

9365,35

До 30 апреля

2300

Итого

1 210 000

Фиксированную часть страховых взносов Сумкина разделила на 4 платежа и решила перечислять их ежеквартально. В 1 квартале Сумкина перечислила только 1/4 часть фиксированной суммы за год (22 261,38 / 4 = 5565,345 руб. — по 5565,34 в 1 и 2 квартале, по 5565,35 в 3 и 4 квартале). Платеж она осуществила в марте. Пока квартал не закончился, сложно заранее предсказать точную сумму выручки. Ее мы можем определить только по окончании квартала. По итогам 1 квартала суммы превышения доходов над 300 тыс. руб. не было. Поэтому и во 2 квартале Сумкина заплатила 5565,34 руб.

Закончился 2 квартал и предприниматель видит, что по итогам полугодия величина полученных доходов составила 600 тыс. руб., поэтому она решила начинать перечислять страховые взносы в ПФР с суммы превышения:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3000 руб.

В 3 квартале она заплатила: 3000 + 5565,35 = 8565,35 руб.

Закончился 3 квартал и Сумкина доплачивает еще 1% взносов в ПФР с суммы превышения в 4 квартале вместе с оставшейся фиксированной частью:

380 000 * 1% = 3800 руб.

3800 + 5565,35 руб. = 9365,35 руб.

Закончился год, подведены итоги по доходам за год, и в январе Сумкина доплатила оставшиеся страховые взносы в ПФР:

230 000 * 1% = 2300 руб.

Всего по итогам года она заплатила:

— фиксированную часть: 22 261,38 руб.

— взносы в ПФР с доходов, превышающих 300 тыс. руб.:

в течение года — 6 800 руб.

по окончании года — 2 300 руб.

Как платились авансовые платежи и налог по итогам года:

1 квартал: 250 000 * 6% — 5565,34 = 9434,66 руб.

1 полугодие: 600 000 * 6% — (5565,34 + 5565,34) – 9434,66 = 15434,66 руб.

9 месяцев: 980 000 * 6% — (5565,34 + 5565,34 + 8565,35) — 9434,66 — 15434,66 = 14234,65 руб.

Год: 1 210 000 * 6% — 29061,38 — 9434,66 — 15434,66 — 14234,65 = 4434,65 руб.

Сумма взносов 2300 руб., уплаченная в 2016 года, уменьшит налог за 2016 год.

Таким образом, если ИП на УСН страховые взносы уплачивает равномерно, как фиксированной части, так и с величины превышения, позволяет добиться равномерного уменьшения авансовых платежей и самого налога, и сводит к минимуму ситуации с возникновением переплат.

Давайте посмотрим, что было бы, если бы Сумкина не была такой расчетливой, а откладывала бы уплату до последнего. Предположим, что вся фиксированная часть уплачена в декабре — 22 261,38 руб., а взносы с превышения – в январе 9100 руб.

Тогда авансовые платежи по налогу производились бы в полном объеме, без уменьшения:

За 1 квартал: 15 000

По итогам полугодия: 21 000

По итогам 9 месяцев: 22 800

По итогам года: 1 210 000 * 6% — 22 261,38 – 15 000 – 21 000 – 22 800 = — 8461,38 руб.

Минус означает переплату. Это означает, что в течение года вы платили налога больше, чем могли бы, а теперь придется писать заявление, чтобы переплату зачесть или вернуть. Кроме того, вашими деньгами бесплатно попользовалось государство, а несколько сотен (а то и тысяч, если обороты большие) рублей (это ваш процентный доход) вы просто подарили.

Если вам нужна консультация по грамотному уменьшению единого налога на страховые взносы, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .

Более подробно о выборе объектов налогообложения на УСН читайте в .