Налогоплательщики, применяющие УСН, могут учесть затраты на обновление сайта или как расходы на обновление программ, или как расходы на создание нематериального актива. Классификация расходов зависит от того, какие именно действия по изменению сайта производит налогоплательщик.

В соответствии со ст. 1261 ГК РФ сайт признается компьютерной программой. Изменение такой программы называется модернизацией. Модернизация может быть:

— адаптивная. При этом на сайте производятся небольшие изменения для поддержания его функционирования;

— полная. В этом случае согласно пп. 4.1, 4.5, 4.10 ГОСТ Р ИСО/МЭК 14764-2002, утвержденного постановлением Госстандарта №248-ст от 25.06.2002, возникает новый нематериальный актив.

Согласно пп. 9 п. 2 ст. 1270 ГК, если в результате обновления сайта изменяется его программный код, то у компании возникает новый объект авторских прав. Таким образом, в результате полной модернизации сайта образуется новая компьютерная программа (сайт).

Модернизация нематериального актива не приводит к изменению его первоначальной стоимости. Об это напомнил Минфин в письме №03-03-06/1/819 от 13.12.2011.

Если обновленный сайт соответствует критериям отнесения к НМА, то его следует отразить как отдельный объект стоимостью равной затратам на модернизацию (п. 3 ст. 257 НК). В налоговом учете стоимость обновленного сайта (т.е. расходов на модернизацию старого) включается в состав расходов по единому налогу при УСН равными долями в течение года, если услуги по обновлению сайта были оплачены (пп. 2 п. 1, абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК).

Пример

ООО «Ромашка» обновило свой сайт. Из-за осуществленной модернизации поменялся программный код, т.е. в результате обновления у ООО «Ромашка» появился новый объект авторских прав. Работы по обновлению сайта осуществил подрядчик. Стоимость работ составила 80 000 руб. без НДС.

В бухгалтерском учете ООО «Ромашка» должна сделать следующие проводки:

Д08.05 К60 – 80 000 – учтены затраты на обновление сайта,

Д04 К08.05 – 80 000 – затраты на обновление сайта отнесены на стоимость нового нематериального актива,

Д60 К50(51) — 80 000 – отражена оплата работ подрядчика.

При осуществлении адаптивной модернизации, т.е. когда обновление сайта производится для улучшения его работоспособности (исправляются ошибки, обновляется контент, меняется структура без изменения программного кода и т.д.), расходы при УСН учитываются единовременно (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК). Также Минфин выпустил несколько писем об учете расходов по обновлению сайта по налогу на прибыль (№03-03-06/1/704 от 31.10.2011 и  №03-03-06/1/601 от 29.09.2011). Согласно п. 2 ст. 346.16 НК разъяснения, данные в этих письмах, касаются и плательщиков УСН.

Пример

ООО «Плюшка» заключило договор со сторонней организацией на обновление сайта. При обновлении программный код сайта не затрагивался. Стоимость работ составляет 20 000 руб. без НДС. Данная операция отражается в учете ООО «Плюшка» следующими проводками:

Д26 (44) К60 – 20 000 – расходы на обновление сайта включены в состав расходов,

Д60 К50(51) – 20 000 – ООО «Плюшка» расплатилось с подрядчиком.

adminСвой сайтУпрощенкаНалогоплательщики, применяющие УСН, могут учесть затраты на обновление сайта или как расходы на обновление программ, или как расходы на создание нематериального актива. Классификация расходов зависит от того, какие именно действия по изменению сайта производит налогоплательщик. В соответствии со ст. 1261 ГК РФ сайт признается компьютерной программой. Изменение такой программы называется...Ведение учета и консультации для инфобизнеса, интернет-магазинов, вебстудий и заработка на сайте