патент для инфобизнесаПлох тот предприниматель, который не уделяет должного внимания налоговому планированию. Ведь после проведения нескольких простых расчетов можно существенно снизить налог. Инфобизнес – один из видов деятельности, который позволяет предпринимателю представить результаты работы как розничную торговлю, информационные услуги или обучение. Этим можно воспользоваться, приобрести патент и сэкономить на налогах. Теперь – подробнее…

Особенности работы на патенте

Патентная система налогообложения установлена гл. 26.5 НК. Однако регионы самостоятельно принимают решение, будет она введена в действие на их территории или нет. Также регионы устанавливают виды деятельности, переводимые на патент и потенциально возможный доход, с которого вычисляется стоимость патента. Выбор патентной системы для предпринимателя является добровольным.

Применять патентную систему могут ИП, у которых средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек (по всем видам деятельности). Выручка за год не должна превышать 60 млн. руб.

По доходам от вида деятельности, переведенного на патент, не платится НДФЛ и НДС (за некоторыми исключениями), по имуществу, используемому в ней, не платится налог на имущество.

Виды деятельности, по которым может применяться патент, приведены в ст.346.43 НК. Региональные власти могут расширять этот список. По каждому виду деятельности и региону приобретается отдельный патент. Субъект РФ, на территории которого действует патент, указывается в выдаваемом документе. Форма патента №26.5-П утверждена Приказом ФНС от 27.12.2012г. №ММВ-7-3/1014@.

Срок, на который можно приобрести патент, составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Для получения не позже чем за 10 дней до начала применения патентной системы подается заявление (форма №26.5-1, утверждена приказом ФНС от 14.12.2012г. №ММВ-7-3/957@) в налоговый орган по месту предполагаемого ведения деятельности.

В течение 5 дней с даты подачи заявления налоговый орган выдает патент или уведомляет об отказе в его выдаче. В случае выдачи патента налоговый орган ставит налогоплательщика на налоговый учет, если он раньше на нем не находился (например, ранее деятельность осуществлялась в другом субъекте РФ).

Величина налога (стоимость патента, П) не зависит от фактически полученного предпринимателем дохода, а рассчитывается по формуле:

П = ПД / 12 мес. * М * НС

ПД – потенциальный годовой доход по виду деятельности, установленный законодательством субъекта РФ (налоговая база);

М – число месяцев, на которые выдан патент;

НС – налоговая ставка, 6%

Налоговый период – календарный год или срок, на который получен патент, если он меньше года.

Срок, в который необходимо оплатить патент, зависит от срока действия патента:

  1. Срок действия патента меньше 6 месяцев: вся сумма уплачивается не позже окончания срока действия патента.
  2. Срок действия патента от 6 до 12 месяцев: 1/3 суммы платится не позже 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 суммы – не позже дня окончания срока патента.

Если патент вовремя не оплачен, ИП теряет право на работу по нему.

ИП по деятельности, переведенной на патентную систему, должен вести учет доходов от продаж в Книге учета доходов (ст.346.53 НК). По каждому полученному патенту ведется своя книга. Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина от 22.10.2012г. №135н. Налоговая декларация не представляется.

Мнение Минфина

Обратившись к перечню видов деятельности, которые могут переводиться на патентную систему, в пп.15 п.2 ст.346.43 НК, мы можем найти услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. Этому виду деятельности соответствует ОКВЭД:

80.42    Образование для взрослых и прочие виды образования, не включенные в другие группировки

Эта группировка включает:

— …

— все виды обучения по радио, телевидению, компьютерным сетям и т.п.

Если вы оказываете услуги по дистанционному обучению на курсах через интернет, то вы имеете право применять патентную систему налогообложения. К такому выводу пришел Минфин в письме от 27.01.2014г. №03-11-11/2751. Причем ответ дан весьма широкий, по дистанционному обучению вообще, без привязки к какому-либо конкретному предмету или направлению обучения.

Перечень услуг, относящихся к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по обучению населения на курсах и по репетиторству, приведен в ОКУН. Он включен в группу по коду 110000 «Услуги в системе образования». Данная группа, помимо прочего, включает в себя услуги по коду 115300 «Обучение на других курсах и в кружках».

В Минфине полагают, что в состав услуг по коду 115300 ОКУН входят и услуги по дистанционному обучению. А потому их можно перевести на патентную систему налогообложения.

Услуги по обучению или дистанционная торговля?

Выбирая патентную систему налогообложения для дистанционного обучения, следует проявлять осторожность, поскольку под этим понимается обучение в режиме он-лайн. Самый беспроблемный вариант – если вы проводите индивидуальные занятия через интернет, по скайпу например. Также вряд ли возникнут проблемы, если вы проводите групповые занятия, собирая людей на тренинги, состоящие из серии вебинаров.

Сложности возникают, если ваше «обучение» реализуется через продажу обучающих курсов, особенно на дисках. Этот вид деятельности относится к розничной торговле через компьютерные сети, а потому на патент не переводится.

Поэтому внимательно отнеситесь к формулировкам в договорах, выставляемых счетах на оплату, квитанциях, выписках банка. Должно быть указано, что вы получаете деньги за обучение.

Выгодно ли работать на патенте

Ситуация 1: ИП получает доходы только от услуг по дистанционному обучению и не имеет наемных работников. Пусть фактические доходы составили 600 000 руб. Рассчитаем, сколько налогов и страховых взносов нужно заплатить ИП, если он работает 1) на патенте, 2) на УСН 6%. Приведем также расчеты для разных регионов, в которых стоимость потенциального дохода на патенте различается.

Тамбов (потенциально возможный доход 100 тыс. руб.)

1) патент:

Стоимость патента: 100 000 * 6% = 6 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб.

Итого: 26727,53 руб.

2) УСН 6%:

Единый налог: 600 000 * 6% = 36 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб. + 300 000 * 1% = 23 727,53 руб. (уменьшают единый налог до 100%)

Итого: 36 000 руб.

Москва (потенциально возможный доход 300 тыс. руб.)

1) патент:

Стоимость патента: 300 000 * 6% = 18 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб.

Итого: 38 727,53 руб.

2) УСН 6%:

Итого: 36 000 руб.

Таким образом, чем дешевле потенциально возможный доход в регионе по виду деятельности и выше фактические доходы, тем выгоднее использовать патент.

Ситуация 1: ИП осуществляет и другие виды деятельности, которые не переводятся на патент. Работает в Москве. Наемных работников нет. Пусть фактические доходы составили 1 000 000 руб. Предположим, что доходы от дистанционного обучения составляют половину выручки. Рассчитаем, сколько налогов и страховых взносов нужно заплатить ИП, если он совмещает патент и УСН 6%.

Стоимость патента: 300 000 * 6% = 18 000 руб.

Единый налог: 500 000 * 6% = 30 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб. + 700 000 * 1% = 27 727,53 руб. (уменьшают единый налог до 100%)

Итого: 48 000 руб.

Если бы ИП работал на УСН 6% по всем видам деятельности, тогда:

Единый налог: 1 000 000 * 6% = 60 000 руб.

Страховые взносы: 20 727,53 руб. + 700 000 * 1% = 27 727,53 руб. (уменьшают единый налог до 100%)

Итого: 60 000 руб.

В рассмотренной ситуации приобретение патента оправдано и помогает сэкономить 12 000 руб.

Совмещение УСН и патента

Если кроме дистанционного обучения вы осуществляете и другие виды деятельности, по которым работаете на УСН, то возникает необходимость вести раздельный учет полученных доходов (а если вы на УСН «доходы-расходы», то и раздельный учет расходов).

Что это означает? У вас будет две Книги учета доходов и расходов – по УСН и по патенту. Если вы на УСН «доходы-расходы» или есть наемные работники, занятые в обоих видах деятельности, то необходимо будет разработать методику ведения раздельного учета доходов и расходов, утвердить ее в составе Учетной политики. А затем этот самый раздельный учет постоянно вести.

По итогам года сдается налоговая декларация по УСН, в которую вы включите только доходы (и расходы) по УСН, т.е. без учета доходов (и расходов) от предпринимательской деятельности, по которой применяется патентная система.

В ситуации совмещения УСН «доходы» и патента часто возникает вопрос об уменьшении налога на начисленные и уплаченные страховые взносы за ИП. Доходы вы получаете по обоим видам деятельности, а уменьшить на взносы вы можете только единый налог. Стоимость патента на взносы не уменьшается.

В этом случае страховые взносы за ИП делить между видами деятельности, считать пропорции не нужно. Можно уменьшать единый налог на страховые взносы до 100%, если наемных работников нет (письмо Минфина от 10.02.2014г. №03-11-09/5130, ФНС от 10.01.2014г. №ГД-4-3/98@). Если есть работники, то действует ограничение 50% на уменьшение за счет взносов и пособий по нетрудоспособности.