Продажа дисков через посредника – тонкости налогообложения

Если вы ведете бизнес в сфере продажи обучающих курсов на физических дисках, то на первых порах вполне возможно заниматься их отправкой самостоятельно. Дошел до почты и отослал, вот и все. Однако, скорее всего, вы придете к мысли, что мероприятие это хлопотное и затратное по времени, ведь надо не только отправить диск, но и предварительно созвониться с клиентом для уточнения деталей, качественно упаковать диск перед отправкой, отследить его путь до покупателя, известить его о приходе заказа на почту и т.д.

Поэтому у вас будет 2 варианта – нанять помощника, чтобы поручить ему эти «приятные» хлопоты, или заключить договор с фирмой-посредником, которая поможет вам автоматизировать весь процесс доставки, сводя ваше участие только к подписанию документов и получению денег. Ну и к записи новых курсов, разумеется, чтобы было что продавать!

Взаимоотношения продавца курсов на дисках и посредника, который занимается их продажей, таят в себе некоторые особенности, которые касаются вопроса налогообложения полученных доходов. Об этом мы сейчас и поговорим.

Агентский договор

При продаже дисков через посредника необходимо заключить посреднический договор. При этом предполагается, что продаваемые товары (диски) принадлежат вам. Если у вас их пока нет, значит нужно заключить отдельный договор на печать дисков, а затем передать их по накладной посреднику, который будет заниматься реализацией. Однако посредник может взять на себя также и производство дисков.

Товары остаются в вашей собственности до момента передачи их покупателю. Право собственности на них к посреднику не переходит.

Продажа ваших дисков может осуществляться по договорам:

• — поручения: посредник совершает определенные действия от имени и за счет доверителя;
• — комиссии: комиссионер совершает сделку по поручению и за счет комитента, но от своего имени;
• — агентскому: агент действует за счет принципала, и может выступать от имени как своего, так и принципала.

На практике, осуществляя продажу дисков через посредника, заключают агентский договор, в котором агент действует от имени принципала. Обязательное условие договора – выплата агентского вознаграждения (ст.1006 ГК). Агент обязан предоставлять принципалу отчеты (ст.1008 ГК).

Называться составленный договор может не только «агентским». Например, договор с ЮСЕНДом называется «договор о возмездном оказании почтово-курьерских услуг», но содержит признаки агентского.

Документооборот

По итогам периода (недели, декады, месяца – в зависимости от объемов продаж, условий договора) агент представляет принципалу отчетный документ. Его форма законодательно не утверждена. Он может называться отчет или акт. Обычно при составлении договора форма отчета утверждается как приложение к нему.

В отчете (акте) указывается:

• — номер и дата составления акта;
• — период, за который составлен акт;
• — сумма поступлений от клиентов;
• — сумма агентского вознаграждения;
• — величина возмещаемых агенту затрат, сумма комиссии за расчетно-кассовое обслуживание, если таковые были;
• — сумма, подлежащая перечислению принципалу.

В самом акте или приложении к нему приводится детализация отправлений и поступлений – по ФИО клиентов или номерам заказов.

Может составляться и два документа – акт и отчет. В таком случае акт будет документом с общими данными по всем заказам, а отчет – детализированным.

Обратите внимание, что составляемый акт (отчет) должен содержать все обязательные реквизиты первичного документа согласно закону №209-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Акт подписывается агентом и принципалом путем направления документов по почте или через спецоператоров связи (подробнее об обмене документами на расстоянии ).

Налоговый учет доходов

При продаже дисков через агента обычно последний участвует в расчетах, т.е. выручка от клиентов (наличная и безналичная) поступает на расчетный счет (в кассу) агента. В дальнейшем агент перечисляет деньги принципалу за вычетом агентского вознаграждения (и возмещаемых расходов, оплаты расчетно-кассового обслуживания, если они есть).

Далее мы обсудим особенности признания доходов и расходов принципала, работающего на УСН.

Обратите внимание, что:

— выручка принципала равна стоимости товара, по которой он передан покупателю, даже если фактически на расчетный счет принципала попадает меньшая сумма (за счет удержания агентского вознаграждения);

— выручка у принципала признается на день получения денег агентом от покупателя (наличными или в безналичном порядке), независимо от того, когда фактически принципал получил эти деньги от агента.

Пример

Заключен агентский договор между агентом — ООО «Логистик» и принципалом – ИП Никитиным Н.Н. (на УСН «доходы»). Никитин получает заказы от покупателей и передает их на обработку агенту.

ООО «Логистик» продал диск покупателю за 2000 руб. Покупатель получил его у курьера 25 июня. 200 руб. агент удержал в качестве агентского вознаграждения. 1800 руб. Никитин получил на расчетный счет от агента 2 июля. В доходах Никитина отражен доход на 25 июня в размере 2000 руб.

Если принципал работает на УСН «доходы-расходы», то агентское вознаграждение можно признать в расходах – на дату составления отчета агента.

Бухгалтерский учет

Если принципал – организация, то кроме отражения доходов и расходов в налоговом учете, необходимо составить проводки для бухгалтерского учета.

Дебет 45 – Кредит 41 – диски переданы агенту для реализации (если агент сам печатает диски, то этой проводки не будет)

Дебет 62 – Кредит 90/1 – отражена выручка на дату передачи диска покупателю (согласно отчету агента)

Дебет 90/2 – Кредит 45 – списана себестоимость диска на дату передачи диска покупателю (если агент сам печатает диски, то этой проводки не будет)

Дебет 44 – Кредит 76 «Расчеты с агентом» — начислено агентское вознаграждение (на дату составления отчета)

Дебет 76 «Расчеты с агентом» – Кредит 62 – зачтена задолженность покупателя (на дату составления отчета)

Дебет 51 – Кредит 76 «Расчеты с агентом» — поступили деньги от агента за минусом агентского вознаграждения

Если вам нужна консультация по учету расчетов с посредником, отражению доходов от продаж, пишите мне на странице . Узнайте, чем я еще могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .