Совместные закупки — налоги с агентского вознаграждения
В одной из прошлых статей мы начали обсуждение, как платить налоги, если вы являетесь организатором совместных покупок. И раскрыли один из возможных вариантов организации такой деятельности – как розничную торговлю.
Однако на практике не менее популярно и представление деятельности по организации совместных покупок в несколько ином ключе – как посредническая деятельность. Есть ли основания рассматривать организатора закупок как посредника с точки зрения гражданского законодательства, и как платить налоги в этом случае? Давайте обо всем по порядку.
Нормы гражданского законодательства
Совершим небольшой экскурс в гражданское законодательство и посмотрим, что из себя представляют агентские отношения с точки зрения Гражданского кодекса.
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст.1005 ГК).
Принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст.1006 ГК).
В ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором (п.1 ст.1008 ГК).
Принципал, имеющий возражения по отчету агента, должен сообщить о них агенту в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет считается принятым принципалом (п.3 ст.1008 ГК).
В нашей ситуации принципалом является участник закупки – физическое лицо, агент – организатор совместной закупки. Агент действует в интересах покупателя, в соответствии с условиями договора ищет и покупает для него конкретный товар. С продавцом товара (поставщиком) заключается обычный договор поставки (купли-продажи).
Обратите внимание: чтобы не нарушился смысл агентских отношений, дата заключения договора купли-продажи должна быть позднее даты заключения агентского договора. Иначе будет отсутствовать главное условие – действие агента по поручению принципала.
А что с налогами?
Если вы решили оформить свою деятельность с участниками закупки как агентские отношения, то для регистрации деятельности вам пригодится такой код ОКВЭД:
47.99.1 Деятельность по осуществлению прямых продаж или продаж торговыми агентами с доставкой
Если для своей деятельности вы создаете сайт, который используется как площадка для организации закупок, то вам пригодится код:
63.11 Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность
63.12 Деятельность web-порталов
С точки зрения налогового законодательства вам больше всего подойдет упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «доходы». Доходом агента является агентское вознаграждение (организаторский процент). Ставка единого налога составляет 6% от доходов.
Суммы, которые поступают от покупателей (принципалов) в возмещение стоимости приобретаемых товаров, в составе доходов не учитываются (пп.1 п.1.1 ст.346.15, пп.9 п.1 ст.251 НК).
Обратите внимание: чтобы платить налоги именно с агентского вознаграждения, оно должно быть выделено в договоре или отчетных документах, составляемых агентом. Если в поступивших суммах невозможно выделить вознаграждение, то вся сумма, поступившая от покупателя, будет включена в состав доходов агента.
Договор и документы
Самый благоприятный вариант с точки зрения оформления документов, это составление их в бумажном виде:
- агентский договор;
- отчет агента.
Оба документа подписываются агентом и принципалом.
Но чаще бывает, что организатор и участники закупки не встречаются друг с другом лично. Возникает вопрос, как же при этом подписывать агентский договор и документы, подтверждающие факт выполнения действий агентом?
С точки зрения гражданского законодательства, вы можете представить свое предложение участникам совместной закупки как публичную оферту. Содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой (публичная оферта) (ст.437 ГК).
Таким образом, организатор закупки вывешивает на сайте (форуме) свое предложение – публичную оферту – агентский договор. Участники закупки соглашаются с условиями предложения – происходит акцепт оферты. Акцептом может быть перечисление денежных средств участником организатору (ст.438 ГК). В итоге получается заключение договора с каждым клиентом в отдельности.
По итогам оказания услуг агент составляет в адрес принципала отчет (или акт), где указывается сумма агентского вознаграждения. Если не возможности подписать отчет отдельно с каждым принципалом лично (в формате бумажного документа), то рассмотрите следующие варианты:
- 1Отчет направляется каждому принципалу в электронном виде, либо размещается в личном кабинете участника закупки на сайте. В договор-оферту включается формулировка: если принципал не прислал письмо с мотивированным отказом от принятия отчета в течение 7 дней (число дней вы устанавливаете сами), то отчет считается принятым и подписанным принципалом. Форма отчета утверждается в приложении к договору, а также в договоре прописывается, каким способом принципал получит отчет (как его пришлют или где его вывесят).
- Составляется один коллективный отчет, который содержит данные агента – организатора закупки и всех участников – принципалов: ФИО, стоимость заказа, величина агентского вознаграждения. Форма такого отчета утверждается в приложении к договору-оферте, сам он после составления вывешивается на сайте. В договор включается та же формулировка, что и для предыдущего варианта.
Пример
Изменим условия примера, который мы рассмотрели в прошлой статье о налогообложении совместных покупок. Предположим, что ИП Петрова – организатор совместных закупок, работает на УСН с объектом «доходы».
10 января Петрова на своем сайте вывесила договор-оферту, в котором предлагает свои услуги в качестве агента по закупке товаров – постельного белья у поставщика ООО «Постелюшка». Закупочная стоимость 1 комплекта у поставщика 1180 руб. (с НДС 18%). Вознаграждение агента составляет 20% от закупочной стоимости товара (указано в договоре). Таким образом, для покупателя каждый комплект обойдется в 1180 руб. + 236 руб.
15 января число участников закупки набрано, заявки собраны. Теперь участники закупки должны перечислить Петровой на ее счет денежные средства. Пусть общий заказ собран на приобретение 20 комплектов белья, итого 28 320 руб. Обратите внимание – эти деньги не являются доходами Петровой в полной сумме. Ее доходы – только агентское вознаграждение – 20% от полученных сумм.
В Книге учета доходов и расходов отражаются суммы агентского вознаграждения отдельно по клиентам или по датам поступления, например:
16.01 (выписка банка) Получено агентское вознаграждение от … (ФИО или физического лица) по договору № … от … — 236 руб.
17.01 (выписка банка) Получено агентское вознаграждение от … (ФИО или физического лица) по договору № … от … — 472 руб.
и т.д.
Важно: в момент поступления денег от покупателя уже должна быть известна величина вознаграждения агента. В противном случае все поступления налоговые органы потребуют включить в доходы (письмо Минфина от 28.03.2011г. №03-11-06/2/41).
После сбора денег с участников Петрова 20 января получает счет от поставщика на 23 600 руб. и оплачивает его. Поставщик отгружает товар. Организатор также оплачивает транспортные расходы ООО «Транспортная компания», которая занимается доставкой заказанного товара, стоимость доставки 1500 руб.
22 января Петрова получила товар и 25 января производит выдачу товара покупателям. В день передачи товара покупателю – принципалу обязанности агента по сделке будут считаться выполненными. На эту дату составляется отчет агента.
Понесенные организатором закупки расходы при объекте налогообложения «доходы» не учитываются. С полученных доходов (агентского вознаграждения) платится единый налог по ставке 6%. Из рассчитанного налога можно вычесть начисленные и уплаченные страховые взносы на ИП.
И снова о ЕНВД…
Бывают ситуации, когда организаторы совместных закупок пытаются «подогнать» свою деятельность под применение ЕНВД: арендуют небольшую площадь в магазине, заказы собирают на сайте, закупают товар на свои деньги, а затем передают их участникам закупок на арендуемой торговой площади и собирают оплату.
Несмотря на то, что обмен товара на деньги происходит в магазине, данный вид деятельности не становится розничной торговлей в понимании НК. Если у вас совместные закупки — налоги по ЕНВД платить не получится. Это все равно торговля по заказам. Образцы и каталоги продукции, цена товаров указываются на сайте, там же покупатель выражает свое желание купить товар, делает заказ.
Сравните: в обычном интернет-магазине покупатель также делает заказ на сайте, он может выбрать оплату наличными и забрать товар самовывозом. Отличий нет, так ведь? Поэтому и речи о применении ЕНВД быть не может.
Поэтому не вводите в искушение налоговых инспекторов оштрафовать вас на кругленькие суммы и доначислить налоги. Планируйте изначально свою деятельность в рамках законодательства!
Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению совместных покупок, пишите мне на странице Контакты. Узнайте, чем я еще могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу Услуги.
Если я от каждого заказчика получаю оплату заказа полностью, например 5000 из которых вознаграждение 1000р. Как правильно занести ее в журнал? По факту зачисления 5000р, как указывать что вознограждение из них такое-то? (договор публичной оферты)
Если у вас УСН с объектом «доходы» (6% упрощенка), то в Книгу учета доходов и расходов вы заносите только ту сумму, которая является вашим вознаграждением. так и пишете Получено агентское вознаграждение … В статье пример есть, посмотрите.
Спасибо!
А если я не завожу р/с, какие-то оплаты получаю лично, какие-то на пластиковую карту, могу ли я просто писать в книге, например «Получено агентское вознаграждение от физического лица по договору №…» — 500р?
Может ли налоговая потребовать какое-то подтверждение факта операции например, выписка по карте (карта личная — есть и другие зачисления, списания не относящиеся к предпринемательской д-ти)?
Получать деньги наличными — самая плохая идея. В этой ситуации вы будете обязаны использовать кассовый аппарат. Да, выписка может потребоваться. Поэтому если решили не использовать расчетный счет, то хотя бы заведите отдельную карту для этих целей, по которой не будут проходить личные операции.
Многие участники оплачивают с разных р/с, либо часть суммы с одного счета и часть с другого (своих, мужей, сестер..), соответственно я не могу этого участника обозначит под одним ФИО. Правильно ли я понимаю, что все плательщики у меня будут учитываться в 1С просто под своими никами, только вместо наименования организации или фио я прописываю: физическое лицо?
На практике ситуация сильно зависит от объемов вашей деятельности. Одно дело когда у вас несколько десятков постоянных покупателей и вы знаете их полные фамилию и имя хотя бы. Или много повторных продаж. В этом случае вы их конечно можете завести в программу всех, под настоящими именами, и ставить их в документы.
Другое дело если у вас тысячи этих покупателей, и повторных продаж очень мало. В этом случае можно завести одного контрагента «физическое лицо» (так и называете). И по всем документам у вас покупателем будет проходить это «физическое лицо». Чтобы понять кто и за что заплатил, просите при оплате указывать номер выставленного вами счета.
Юлия! Можно ли быть организатором совместных закупок и оставаться физ.лицом?
Вопрос не совсем корректен, т.к. ИП — это тоже физлицо. Но я вас поняла. Если вы проводите совместные закупки систематически (постоянно, два раза и более в календарном году), то это предпринимательская деятельность, требующая регистрации.
Юлия, большое спасибо за статью, очень полезно! У меня возник вопрос — а разве имеет право ИП принимать оплату на обычную банковскую карту, а не на р/с. И если да, то чем это можно мотивировать? Проблема в подтверждении доходов как раз заключается в неудобстве использования р/с, т.к. предпочтительнее для клиентов перевод на карту.
Для налогового учета запрета принимать оплату на личный счет нет. Налоговой без разницы, с какого счета вы отчитываетесь, они видят доходы и по личным, и по расчетным. А вот банк может заблокировать личный счет, если на него регулярно поступают платежи от других лиц.
Здравствуйте! Подскажите, какие еще есть варианты оформления юридически Организаторов, напр если Админу открыть ООО и взять их к себе , как на неполный рабочий день 2 часа! Многие Орги хотят работать, но не хотят оформляться именно как ИП или некоторые только начинают работу, у них доходы оч малы ! спасибо , за ответ
Ваш вариант (владелец площадки — ООО, организаторы — работники) имеет право на жизнь. Но здесь тоже не все просто. Кому будут оплату переводить клиенты? Получится, что на расчетный счет ООО (конечно же не организаторам). В то время как организаторы обычно на карты принимают. Для удобства клиентов надо будет подключать разные платежные инструменты, а это плюс комиссии (от 2% и выше). Плюс на организаторов-работников нужно будет платить страховые взносы (30%), с выплат удерживать 13%. За чей счет будут платиться все эти взносы и налоги? Хотя для тех, кто совсем копейки зарабатывает, такой вариант легализации имеет право на существование.
Юлия,Добрый день! Спасибо Вам за статью, полезная. На данный момент готовлю документы на оформление ип для легализации СП. Основной деятельностью хочу указать код ОКВЭД 51.19 (деятельность агентов по оптовой торговле универсальными товарами). Платежи будут приходить на личный карточный счет (так удобно участникам СП), все это укажу в договоре публичной оферты.
Хотелось бы узнать:
1. Правильно я выбрала осн. код ОКВЭД
2. Какие документы мне нужно будет собирать для отчета в налоговую
3. Нужно ли прилагать счета от поставщиков, если налогооблагаемая база «Доходы»
4. Какая д.б. указана дата в отчетах агента (дата начала сбора оплаты или дата прихода товара)
Заранее, Благодарю Вас ответ.
Добрый день, Мария!
Если кратко, то:
1. ОКВЭД 51.19 вам не подойдет, у вас же не оптовая торговля
2. В налоговую предоставляется декларация, 1 раз по итогам года
3. Да, и накладные тоже. Не прилагать, а хранить
4. Дата выполнения обязательства — когда участник получил товар
А если вам нужны более подробные ответы — могу вам дать платную консультацию, пишите Ulia-Kochenkova@yandex.ru
Добрый день, Юлия! Статья — великолепная! Спасибо!
Скажите, а как быть, если участники переводят деньги за заказы на карточку физ лица, но привязанную к ИП, а с поставщиком нужно расплачиваться с расчетного счета, который, например, открыт в ином банке, нежели карта для оплаты заказов. Это как то влияет на всю отчетность организатора? Или в этом нет ничего страшного? Спасибо.
День добрый!
Я ИП и организатор. Работаю по описанной вами схеме уже не первый год.
За код 74,84 — спасибо, о нем что-то не подумала я, надо срочно внести.
Есть два замечания, во-первых при данной схеме речь идет об услугах населению, то есть кассовый аппарат здесь не нужен, я консультировалась в налоговой по этому вопросу. Достаточно выдавать бланки БСО и вести их учет при расчете наличными(или при приеме средств на карту).
Во-вторых по смыслу деятельности сначала должен быть предоставлен Отчет агента и затем уже получено вознаграждение. Хотя этот вопрос спорный. В договоре может быть оговорено, что вознаграждение принимается одновременно с денежными суммами вверенными агенту для исполнения обязательств. А в законе написано вот что:
«При отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан уплачивать вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.»
Я фиксирую вознаграждение после подписания Отчета и в БСО прописываю где доход, а где нет. Как вы полагаете, это приемлемо?
Поделюсь вариантом работы с удаленными клиентами, им я пакет документов вкладываю в отправляемый заказ вместе с конвертом с подписанным обратным адресом. Так многие работают, даже оптовые фирмы. 80% клиентов подписывают и отправляют обратно.
74,84 — надо проверить, его кажется уже отменили. Не спешите менять коды, скоро вступит в действие новый ОКВЭД.
Надеюсь, запрос в налоговую и ответ от них были в письменном виде? Если нет, то верить нельзя, они могут вам все что угодно сказать, а потом сами же проверят и накажут.
Про услуги населению и БСО по данному виду деятельности — вопрос спорный. И БСО применяются только при наличных расчетах. Поступление денег на карту здесь вообще ни при чем.
«Я фиксирую вознаграждение после подписания Отчета» — неправильно. При кассовом методе доход будет на дату получения денег.
Связка «карта для приема заказов + расчетный счет» — почти у всех. Переводите деньги с карты на счет с формулировкой «пополнение за счет личных средств ИП»
Здравствуйте. Спасибо за статью, хотел уточнить. Если я составлю агентский договор, и буду в книге доходов и расходов указывать только суммы вознаграждения, то при проверке, какие документы может затребовать налоговая служба? Я правильно понимаю несмотря на то, что у меня налогообложение «ДОХОДЫ 6%», расходы (счета, накладные, транспортные накладные я все равно обязан собирать?)
Здравствуйте! Затребовать могут отчеты (акты) агента и документы, подтверждающие исполнение обязанности агента, т.е. накладные поставщиков. Да, вы их должны тоже собирать и хранить.
Спасибо за быстрый ответ. А основной ОКВЭД лучше выбрать 74.84? и 72.40 как дополнительный. У меня просто стоит пока 52.61 Розн торговля по заказам, не планировал агентский договор, когда регистрировался, для спокойствия его лучше исключить наверно?
Да у многих организаторов 52.61 стоит. На самом деле вы не найдете для этой деятельности ни одного на 100% подходящего кода, т.к. классификатор устарел.
Здравствуйте, Юлия! У меня СП, (6% упрощенка), а если я выкупаю товар на свои и только потом идет сбор денег, как правильно все провести, чтоб не получилось двойного налогообложения? Я в СП новенькая, доверие УЗ еще нужно заслужить, Сп площадки выдвигают требования такого плана. Спасибо за ответ.
Здравствуйте! В такой ситуации получается обычная купля-продажа. Вы покупаете товар, а затем его продаете. Платите 6% со всех денег, поступивших от участников. Вам это сильно невыгодно будет. Нужно было выбирать объект доходы-расходы.